證券投資基金管理公司內部控制指導意見(jiàn)
第一條 為了指導證券投資基金管理公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）加強內部控制，促進(jìn)公司誠信、合法、有效經(jīng)營(yíng)，保障基金持有人利益，依據有關(guān)法律法規，制定本指導意見(jiàn)。
第一章 總則
第一條 為了指導證券投資基金管理公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）加強內部控制，促進(jìn)公司誠信、合法、有效經(jīng)營(yíng)，保障基金持有人利益，依據有關(guān)法律法規，制定本指導意見(jiàn)。
第二條 公司內部控制是指公司為防范和化解風(fēng)險，保證經(jīng)營(yíng)運作符合公司的發(fā)展規劃，在充分考慮內外部環(huán)境的基礎上，通過(guò)建立組織機制、運用管理方法、實(shí)施操作程序與控制措施而形成的系統。
公司應當按照本指導意見(jiàn)的要求，結合自身的具體情況，建立科學(xué)合理、控制嚴密、運行高效的內部控制體系，并制定科學(xué)完善的內部控制制度。
第三條 公司內部控制制度由內部控制大綱、基本管理制度、部門(mén)業(yè)務(wù)規章等部分組成。
公司內部控制大綱是對公司章程規定的內控原則的細化和展開(kāi)，是各項基本管理制度的綱要和總攬，內部控制大綱應當明確內控目標、內控原則、控制環(huán)境、內控措施等內容。
基本管理制度應當至少包括風(fēng)險控制制度、投資管理制度、基金會(huì )計制度、信息披露制度、監察稽核制度、信息技術(shù)管理制度、公司財務(wù)制度、資料檔案管理制度、業(yè)績(jì)評估考核制度和緊急應變制度。
部門(mén)業(yè)務(wù)規章是在基本管理制度的基礎上，對各部門(mén)的主要職責、崗位設置、崗位責任、操作守則等的具體說(shuō)明。
第四條 公司董事會(huì )對公司建立內部控制系統和維持其有效性承擔最終責任，公司經(jīng)營(yíng)層對內部控制制度的有效執行承擔責任。
第二章 內部控制的目標和原則
第五條 公司內部控制的總體目標是：
（一）保證公司經(jīng)營(yíng)運作嚴格遵守國家有關(guān)法律法規和行業(yè)監管規則，自覺(jué)形成守法經(jīng)營(yíng)、規范運作的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)理念。
（二）防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)管理效益，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩健運行和受托資產(chǎn)的安全完整，實(shí)現公司的持續、穩定、健康發(fā)展。
（三）確?；?、公司財務(wù)和其他信息真實(shí)、準確、完整、及時(shí)。
第六條 公司內部控制應當遵循以下原則：
（一）健全性原則。內部控制應當包括公司的各項業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)或機構和各級人員，并涵蓋到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節。
（二）有效性原則。通過(guò)科學(xué)的內控手段和方法，建立合理的內控程序，維護內控制度的有效執行。
（三）獨立性原則。公司各機構、部門(mén)和崗位職責應當保持相對獨立，公司基金資產(chǎn)、自有資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的運作應當分離。
（四）相互制約原則。公司內部部門(mén)和崗位的設置應當權責分明、相互制衡。
（五）成本效益原則。公司運用科學(xué)化的經(jīng)營(yíng)管理方法降低運作成本，提高經(jīng)濟效益，以合理的控制成本達到最佳的內部控制效果。
第七條 公司制訂內部控制制度應當遵循以下原則：
（一）合法合規性原則。公司內控制度應當符合國家法律、法規、規章和各項規定。
（二）全面性原則。內部控制制度應當涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節，不得留有制度上的空白或漏洞。
（三）審慎性原則。制定內部控制制度應當以審慎經(jīng)營(yíng)、防范和化解風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)。
（四）適時(shí)性原則。內部控制制度的制定應當隨著(zhù)有關(guān)法律法規的調整和公司經(jīng)營(yíng)戰略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內外部環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)的修改或完善。
第三章 內部控制的基本要素
第八條 內部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息溝通和內部監控。
第九條 控制環(huán)境構成公司內部控制的基礎，控制環(huán)境包括經(jīng)營(yíng)理念和內控文化、公司治理結構、組織結構、員工道德素質(zhì)等內容。
第十條 公司管理層應當牢固樹(shù)立內控優(yōu)先和風(fēng)險管理理念，培養全體員工的風(fēng)險防范意識，營(yíng)造一個(gè)濃厚的內控文化氛圍，保證全體員工及時(shí)了解國家法律法規和公司規章制度，使風(fēng)險意識貫穿到公司各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位和各個(gè)環(huán)節。
第十一條 公司應當健全法人治理結構，充分發(fā)揮獨立董事和監事會(huì )的監督職能，嚴禁不正當關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內部人控制現象的發(fā)生，保護投資者利益和公司合法權益。
第十二條 公司的組織結構應當體現職責明確、相互制約的原則，各部門(mén)有明確的授權分工，操作相互獨立。公司應當建立決策科學(xué)、運營(yíng)規范、管理高效的運行機制，包括民主、透明的決策程序和管理議事規則，高效、嚴謹的業(yè)務(wù)執行系統，以及健全、有效的內部監督和反饋系統。
第十三條 公司應當依據自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設立順序遞進(jìn)、權責統一、嚴密有效的內控防線(xiàn)：
（一）各崗位職責明確，有詳細的崗位說(shuō)明書(shū)和業(yè)務(wù)流程，各崗位人員在上崗前均應知悉并以書(shū)面方式承諾遵守，在授權范圍內承擔責任。
（二）建立重要業(yè)務(wù)處理憑據傳遞和信息溝通制度，相關(guān)部門(mén)和崗位之間相互監督制衡。
（三）公司督察員和內部監察稽核部門(mén)獨立于其他部門(mén)，對內部控制制度的執行情況實(shí)行嚴格的檢查和反饋。
第十四條 公司應當建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機制，確保公司人員具備與崗位要求相適應的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
第十五條 公司應當建立科學(xué)嚴密的風(fēng)險評估體系，對公司內外部風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，及時(shí)防范和化解風(fēng)險。
第十六條 授權控制應當貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，授權控制的主要內容包括：
（一）股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和管理層應當充分了解和履行各自的職權，建立健全公司授權標準和程序，確保授權制度的貫徹執行。
（二）公司各業(yè)務(wù)部門(mén)、分支機構和公司員工應當在規定授權范圍內行使相應的職責。
（三）公司重大業(yè)務(wù)的授權應當采取書(shū)面形式，授權書(shū)應當明確授權內容和時(shí)效。
（四）公司授權要適當，對已獲授權的部門(mén)和人員應建立有效的評價(jià)和反饋機制，對已不適用的授權應及時(shí)修改或取消授權。
第十七條 公司應當建立完善的資產(chǎn)分離制度，基金資產(chǎn)與公司資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)和其他委托資產(chǎn)要實(shí)行獨立運作，分別核算。
第十八條 公司應當建立科學(xué)、嚴格的崗位分離制度，明確劃分各崗位職責，投資和交易、交易和清算、基金會(huì )計和公司會(huì )計等重要崗位不得有人員的重疊。重要業(yè)務(wù)部門(mén)和崗位應當進(jìn)行物理隔離。
第十九條 公司應當制訂切實(shí)有效的應急應變措施，建立危機處理機制和程序。
第二十條 公司應當維護信息溝通渠道的暢通，建立清晰的報告系統。
第二十一條 公司應當建立有效的內部監控制度，設置督察員和獨立的監察稽核部門(mén)，對公司內部控制制度的執行情況進(jìn)行持續的監督，保證內部控制制度落實(shí)。
公司應當定期評價(jià)內部控制的有效性，根據市場(chǎng)環(huán)境、新的金融工具、新的技術(shù)應用和新的法律法規等情況，適時(shí)改進(jìn)。
第四章 內部控制的主要內容
第一節 投資管理業(yè)務(wù)控制
第二十二條 公司應當自覺(jué)遵守國家有關(guān)法律法規，按照投資管理業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)嚴格制定管理規章、操作流程和崗位手冊，明確揭示不同業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)并采取控制措施。
第二十三條 研究業(yè)務(wù)控制主要內容包括：
（一）研究工作應保持獨立、客觀(guān)。
（二）建立嚴密的研究工作業(yè)務(wù)流程，形成科學(xué)、有效的研究方法。
（三）建立投資對象備選庫制度，研究部門(mén)根據基金契約要求，在充分研究的基礎上建立和維護備選庫。
（四）建立研究與投資的業(yè)務(wù)交流制度，保持通暢的交流渠道。
（五）建立研究報告質(zhì)量評價(jià)體系。
第二十四條 投資決策業(yè)務(wù)控制主要內容包括：
（一）投資決策應當嚴格遵守法律法規的有關(guān)規定，符合基金契約所規定的投資目標、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。
（二）健全投資決策授權制度，明確界定投資權限，嚴格遵守投資限制，防止越權決策。
（三）投資決策應當有充分的投資依據，重要投資要有詳細的研究報告和風(fēng)險分析支持，并有決策記錄。
（四）建立投資風(fēng)險評估與管理制度，在設定的風(fēng)險權限額度內進(jìn)行投資決策。
（五）建立科學(xué)的投資管理業(yè)績(jì)評價(jià)體系，包括投資組合情況、是否符合基金產(chǎn)品特征和決策程序、基金績(jì)效歸屬分析等內容。
第二十五條 基金交易業(yè)務(wù)控制主要內容包括：
（一）基金交易應實(shí)行集中交易制度，基金經(jīng)理不得直接向交易員下達投資指令或者直接進(jìn)行交易。
（二）公司應當建立交易監測系統、預警系統和交易反饋系統，完善相關(guān)的安全設施。
（三）投資指令應當進(jìn)行審核，確認其合法、合規與完整后方可執行，如出現指令違法違規或者其他異常情況，應當及時(shí)報告相應部門(mén)與人員。
（四）公司應當執行公平的交易分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對待。
（五）建立完善的交易記錄制度，每日投資組合列表等應當及時(shí)核對并存檔保管。
（六）建立科學(xué)的交易績(jì)效評價(jià)體系。
場(chǎng)外交易、網(wǎng)下申購等特殊交易應當根據內部控制的原則制定相應的流程和規則。
第二十六條 公司應當建立嚴格有效的制度，防止不正當關(guān)聯(lián)交易損害基金持有人利益?；鹜顿Y涉及關(guān)聯(lián)交易的，應在相關(guān)投資研究報告中特別說(shuō)明，并報公司相關(guān)機構批準。
第二節 信息披露控制
第二十七條 公司應當按照法律、法規和中國證監會(huì )有關(guān)規定，建立完善的信息披露制度，保證公開(kāi)披露的信息真實(shí)、準確、完整、及時(shí)。
第二十八條 公司應當有相應的部門(mén)或崗位負責信息披露工作，進(jìn)行信息的組織、審核和發(fā)布。
第二十九條 公司應當加強對公司信息披露的檢查和評價(jià)，對存在的問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)辦法，對信息披露出現的失誤提出處理意見(jiàn)，并追究相關(guān)人員的責任。
第三十條 公司掌握內幕信息的人員在信息公開(kāi)披露前不得泄露其內容。
第三節 信息技術(shù)系統控制
第三十一條 公司應當根據國家法律法規的要求，遵循安全性、實(shí)用性、可操作性原則，嚴格制定信息系統的管理制度。
信息技術(shù)系統的設計開(kāi)發(fā)應該符合國家、金融行業(yè)軟件工程標準的要求，編寫(xiě)完整的技術(shù)資料；在實(shí)現業(yè)務(wù)電子化時(shí)，應設置保密系統和相應控制機制，并保證計算機系統的可稽性；信息技術(shù)系統投入運行前，應當經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)、運營(yíng)、監察稽核等部門(mén)的聯(lián)合驗收。
第三十二條 公司應當通過(guò)嚴格的授權制度、崗位責任制度、門(mén)禁制度、內外網(wǎng)分離制度等管理措施，確保系統安全運行。
第三十三條 計算機機房、設備、網(wǎng)絡(luò )等硬件要求應當符合有關(guān)標準，設備運行和維護整個(gè)過(guò)程實(shí)施明確的責任管理，嚴格劃分業(yè)務(wù)操作、技術(shù)維護等方面的職責。
第三十四條 公司軟件的使用應充分考慮軟件的安全性、可靠性、穩定性和可擴展性，應具備身份驗證、訪(fǎng)問(wèn)控制、故障恢復、安全保護、分權制約等功能。
信息技術(shù)系統設計、軟件開(kāi)發(fā)等技術(shù)人員不得介入實(shí)際的業(yè)務(wù)操作。用戶(hù)使用的密碼口令要定期更換，不得向他人透露。
數據庫和操作系統的密碼口令應當分別由不同人員保管。
第三十五條 公司應對信息數據實(shí)行嚴格的管理，保證信息數據的安全、真實(shí)和完整，并能及時(shí)、準確地傳遞到會(huì )計等各職能部門(mén)；嚴格計算機交易數據的授權修改程序，并堅持電子信息數據的定期查驗制度。
建立電子信息數據的即時(shí)保存和備份制度，重要數據應當異地備份并且長(cháng)期保存。
第三十六條 信息技術(shù)系統應當定期稽核檢查，完善業(yè)務(wù)數據保管等安全措施，進(jìn)行排除故障、災難恢復的演習，確保系統可靠、穩定、安全地運行。
第四節 會(huì )計系統控制
第三十七條 公司應當依據《中華人民共和國會(huì )計法》、《金融企業(yè)會(huì )計制度》、《證券投資基金會(huì )計核算辦法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等國家有關(guān)法律、法規制訂基金會(huì )計制度、公司財務(wù)制度、會(huì )計工作操作流程和會(huì )計崗位工作手冊，并針對各個(gè)風(fēng)險控制點(diǎn)建立嚴密的會(huì )計系統控制。
第三十八條 公司應當明確職責劃分，在崗位分工的基礎上明確各會(huì )計崗位職責，嚴禁需要相互監督的崗位由一人獨自操作全過(guò)程。
第三十九條 公司對所管理的基金應當以基金為會(huì )計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金之間在名冊登記、賬戶(hù)設置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立?；饡?huì )計核算應當獨立于公司會(huì )計核算。
第四十條 公司應當采取適當的會(huì )計控制措施，以確保會(huì )計核算系統的正常運轉。
（一）公司應當建立憑證制度，通過(guò)憑證設計、登錄、傳遞、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任。
（二）公司應當建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系，正確設置會(huì )計賬簿，有效控制會(huì )計記賬程序。
（三）公司應當建立復核制度，通過(guò)會(huì )計復核和業(yè)務(wù)復核防止會(huì )計差錯的產(chǎn)生。
第四十一條 公司應當采取合理的估值方法和科學(xué)的估值程序，公允反映基金所投資的有價(jià)證券在估值時(shí)點(diǎn)的價(jià)值。
第四十二條 公司應當規范基金清算交割工作，在授權范圍內，及時(shí)準確地完成基金清算，確?；鹳Y產(chǎn)的安全。
第四十三條 公司應當建立嚴格的成本控制和業(yè)績(jì)考核制度，強化會(huì )計的事前、事中和事后監督。
第四十四條 公司應當制訂完善的會(huì )計檔案保管和財務(wù)交接制度，財會(huì )部門(mén)應妥善保管密押、業(yè)務(wù)用章、支票等重要憑據和會(huì )計檔案，嚴格會(huì )計資料的調閱手續，防止會(huì )計數據的毀損、散失和泄密。
第四十五條 公司應當嚴格制定財務(wù)收支審批制度和費用報銷(xiāo)管理辦法，自覺(jué)遵守國家財稅制度和財經(jīng)紀律。
第五節 監察稽核控制
第四十六條 公司應當設立督察員，對董事會(huì )負責，經(jīng)董事會(huì )聘任，報中國證監會(huì )核準。
根據公司監察稽核工作的需要和董事會(huì )授權，督察員可以列席公司相關(guān)會(huì )議，調閱公司相關(guān)檔案，就內部控制制度的執行情況獨立地履行檢查、評價(jià)、報告、建議職能。
督察員應當定期和不定期向董事會(huì )報告公司內部控制執行情況，董事會(huì )應當對督察員的報告進(jìn)行審議。
第四十七條 公司應當設立監察稽核部門(mén)，對公司經(jīng)營(yíng)層負責，開(kāi)展監察稽核工作，公司應保證監察稽核部門(mén)的獨立性和權威性。
第四十八條 公司應當明確監察稽核部門(mén)及內部各崗位的具體職責，配備充足的監察稽核人員，嚴格監察稽核人員的專(zhuān)業(yè)任職條件，嚴格監察稽核的操作程序和組織紀律。
第四十九條 公司應當強化內部檢查制度，通過(guò)定期或不定期檢查內部控制制度的執行情況，確保公司各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運行。
第五十條 公司董事會(huì )和管理層應當重視和支持監察稽核工作，對違反法律、法規和公司內部控制制度的，應當追究有關(guān)部門(mén)和人員的責任。
第五章 附則
第五十一條 中國證監會(huì )有權對公司內部控制情況進(jìn)行監督，公司應當將內部控制制度報中國證監會(huì )備案。
中國證監會(huì )在對公司內部控制情況進(jìn)行監督時(shí)，會(huì )充分考慮各公司內外環(huán)境的因素和公司的自身特點(diǎn)，對公司內部控制作出實(shí)事求是的評價(jià)。
第五十二條 本指導意見(jiàn)由中國證監會(huì )負責解釋。
第五十三條 本指導意見(jiàn)自2003年1月1日起施行。
